昨天“某平臺”公眾號推送一篇“說物流三張票是開倒車”的文章，引起了行業(yè)內(nèi)的廣泛關(guān)注。對此，江蘇物潤船聯(lián)網(wǎng)絡(luò)股份有限公司董事長朱光輝有話說。

一、以票控稅和以數(shù)治稅是兩種不同的稅收治理監(jiān)管模式，不是兩種不同的征稅方式

“某平臺”公眾號文章混淆監(jiān)管模式和征稅方式的概念。

從“以票控稅”向“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)變是中國稅收征管體制的重大變革，標(biāo)志著稅收管理從依賴紙質(zhì)票據(jù)的經(jīng)驗型模式，轉(zhuǎn)向以大數(shù)據(jù)、人工智能為核心的數(shù)字化精準(zhǔn)監(jiān)管模式。“以票控稅”與“以數(shù)治稅”是中國稅收征管模式演變的兩個關(guān)鍵階段，其核心差異在于監(jiān)管邏輯、技術(shù)手段和應(yīng)用范圍。

以票控稅：以紙質(zhì)票據(jù)為核心監(jiān)管手段，通過控制發(fā)票的印制、領(lǐng)用、開具、核銷等環(huán)節(jié)，確保交易真實性并監(jiān)控稅源。稅務(wù)機關(guān)通過比對“資金流、發(fā)票流、貨物流”來驗證交易真實性(即“三流合一”)。典型場景，企業(yè)需通過稅控設(shè)備(如稅控收款機)逐筆開票，消費者索票可參與監(jiān)督(如“有獎發(fā)票”制度)。

以數(shù)控稅：以全維度數(shù)據(jù)為核心，依托大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，實時采集企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、物流等多元信息(如交易流水、支付記錄、供應(yīng)鏈數(shù)據(jù))，實現(xiàn)動態(tài)數(shù)字化憑證監(jiān)控，從“三流合一”升級到“五流合一”(“三流”基礎(chǔ)上增加合同流、信息流)。

以數(shù)治稅：不僅是技術(shù)升級，更是稅收治理范式的重構(gòu)。通過數(shù)據(jù)聚合與智能分析，稅務(wù)監(jiān)管從“事后稽查”轉(zhuǎn)向“事前預(yù)警”，納稅服務(wù)從“被動響應(yīng)”升級為“主動匹配”。未來需在效率與公平、創(chuàng)新與規(guī)范間尋求平衡，推動稅收治理現(xiàn)代化。

二、增值稅是通過立法方式明確其計稅原理和計稅方式

“某平臺”公眾號文章片面理解對增值稅、企業(yè)所得稅、個人經(jīng)營所得等稅種的概念、計稅原理和計稅方式等內(nèi)容。

增值稅是對商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征收的流轉(zhuǎn)稅。其本質(zhì)是“有增值才征稅”，實行價外稅，通過逐環(huán)節(jié)抵扣避免重復(fù)征稅。

計稅原理。增值稅一般納稅人采取稅款抵扣制：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 銷項稅額(銷售額 × 稅率)- 進項稅額(購進環(huán)節(jié)支付的增值稅)。進項稅額來源于合法有效增值稅專用發(fā)票和允許抵扣的其他發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人采取簡易計稅方式，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 企業(yè)銷售額 × 征收率。

三、第810號令是營造公平統(tǒng)一的稅收環(huán)境，促進以數(shù)治稅的重要舉措

6月20日，國務(wù)院公布《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》(國務(wù)院令第810號�！兑�(guī)定》的出臺，健全了常態(tài)化涉稅信息報送制度，規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息，提升稅收服務(wù)與管理效能，保護納稅人合法權(quán)益，有效維護公平稅收環(huán)境，規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟秩序，促進平臺經(jīng)濟規(guī)范健康發(fā)展。

國家稅務(wù)總局16號公告中，明確勞務(wù)報酬采用個人所得稅預(yù)扣法，但對交通運輸這塊明確按經(jīng)營所得計征個人所得稅，未明確個人所得稅采用預(yù)扣法且以申報表等憑證代替發(fā)票進行處理。因此810號令的公布，并不能取消從事運輸?shù)膫�人取得運輸收入需要開具發(fā)票且申報納稅的征稅管理方式。

四、網(wǎng)絡(luò)貨運平臺作為新的業(yè)態(tài)，是三方物流線上數(shù)字化模式，在稅收管理上應(yīng)適用交通運輸行業(yè)相關(guān)征稅制度規(guī)定

“某平臺”公眾號文章對增值稅、企業(yè)所得稅稅收制度、發(fā)票和相關(guān)管理規(guī)定的認識不到位。

發(fā)票指在購銷商品、提供或接受服務(wù)等經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證，是經(jīng)濟活動中記錄交易、明確權(quán)責(zé)的核心憑證，其具有證明交易真實性和明確經(jīng)濟責(zé)任的作用。發(fā)票管理貫穿企業(yè)經(jīng)營全流程，合規(guī)操作既保障自身權(quán)益，亦維護稅收秩序。發(fā)票使用和管理涉及稅法、合同法等多重法律規(guī)范。

網(wǎng)絡(luò)貨運平臺企業(yè)作為增值稅一般納稅人，增值稅計稅采用稅款抵扣制，必須憑取得合法有效的進項發(fā)票依法進行抵扣，企業(yè)所得稅必須憑取得的合法有效發(fā)票和其他憑據(jù)依法進行列支成本。

2016年無車承運平臺試點以來，國家稅務(wù)總局先后出臺稅總[2017]30號公告、[2017]55號公告、稅總函[2019]405號等一系列稅收政策文件，并通過網(wǎng)絡(luò)貨運平臺代開發(fā)票試點工作，來推動網(wǎng)絡(luò)貨運平臺降本增效，發(fā)揮整合貨源和運力資源的作用，促進物流行業(yè)健康發(fā)展。

由于各地在理解和執(zhí)行上偏差，代開發(fā)票試點工作落實不到位，[2017]30號公告政策利用遲緩，加之財政獎補存在等，導(dǎo)致大多數(shù)網(wǎng)絡(luò)貨運平臺企業(yè)不去開展實質(zhì)性合規(guī)經(jīng)營，采用工具平臺模式把自己變成開票平臺，憑付款憑證(白條)列支成本，利用地方財政獎補等擴展經(jīng)營業(yè)績。

隨著稅務(wù)大數(shù)據(jù)監(jiān)管工作深入和地方財政獎補的取消，工具平臺開票網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)生存空間明顯縮小，稅收風(fēng)險逐步顯現(xiàn)。平臺要平穩(wěn)經(jīng)營，必須重構(gòu)經(jīng)營方式，按照規(guī)范業(yè)務(wù)模式合規(guī)經(jīng)營，用足用好當(dāng)前稅收政策，依法合規(guī)取得相關(guān)運費、油氣費、通行費等發(fā)票，促進平臺健康平穩(wěn)發(fā)展。

朱光輝認為“三張票”方案是物流企業(yè)、數(shù)字貨運降本增效的必答題。

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