昨天“某平臺(tái)”公眾號(hào)推送一篇“說(shuō)物流三張票是開倒車”的文章，引起了行業(yè)內(nèi)的廣泛關(guān)注。對(duì)此，江蘇物潤(rùn)船聯(lián)網(wǎng)絡(luò)股份有限公司董事長(zhǎng)朱光輝有話說(shuō)。

一、以票控稅和以數(shù)治稅是兩種不同的稅收治理監(jiān)管模式，不是兩種不同的征稅方式

“某平臺(tái)”公眾號(hào)文章混淆監(jiān)管模式和征稅方式的概念。

從“以票控稅”向“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)變是中國(guó)稅收征管體制的重大變革，標(biāo)志著稅收管理從依賴紙質(zhì)票據(jù)的經(jīng)驗(yàn)型模式，轉(zhuǎn)向以大數(shù)據(jù)、人工智能為核心的數(shù)字化精準(zhǔn)監(jiān)管模式。“以票控稅”與“以數(shù)治稅”是中國(guó)稅收征管模式演變的兩個(gè)關(guān)鍵階段，其核心差異在于監(jiān)管邏輯、技術(shù)手段和應(yīng)用范圍。

以票控稅：以紙質(zhì)票據(jù)為核心監(jiān)管手段，通過控制發(fā)票的印制、領(lǐng)用、開具、核銷等環(huán)節(jié)，確保交易真實(shí)性并監(jiān)控稅源。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過比對(duì)“資金流、發(fā)票流、貨物流”來(lái)驗(yàn)證交易真實(shí)性(即“三流合一”)。典型場(chǎng)景，企業(yè)需通過稅控設(shè)備(如稅控收款機(jī))逐筆開票，消費(fèi)者索票可參與監(jiān)督(如“有獎(jiǎng)發(fā)票”制度)。

以數(shù)控稅：以全維度數(shù)據(jù)為核心，依托大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，實(shí)時(shí)采集企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、物流等多元信息(如交易流水、支付記錄、供應(yīng)鏈數(shù)據(jù))，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)數(shù)字化憑證監(jiān)控，從“三流合一”升級(jí)到“五流合一”(“三流”基礎(chǔ)上增加合同流、信息流)。

以數(shù)治稅：不僅是技術(shù)升級(jí)，更是稅收治理范式的重構(gòu)。通過數(shù)據(jù)聚合與智能分析，稅務(wù)監(jiān)管從“事后稽查”轉(zhuǎn)向“事前預(yù)警”，納稅服務(wù)從“被動(dòng)響應(yīng)”升級(jí)為“主動(dòng)匹配”。未來(lái)需在效率與公平、創(chuàng)新與規(guī)范間尋求平衡，推動(dòng)稅收治理現(xiàn)代化。

二、增值稅是通過立法方式明確其計(jì)稅原理和計(jì)稅方式

“某平臺(tái)”公眾號(hào)文章片面理解對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得等稅種的概念、計(jì)稅原理和計(jì)稅方式等內(nèi)容。

增值稅是對(duì)商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征收的流轉(zhuǎn)稅。其本質(zhì)是“有增值才征稅”，實(shí)行價(jià)外稅，通過逐環(huán)節(jié)抵扣避免重復(fù)征稅。

計(jì)稅原理。增值稅一般納稅人采取稅款抵扣制：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 銷項(xiàng)稅額(銷售額 × 稅率)- 進(jìn)項(xiàng)稅額(購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)支付的增值稅)。進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)源于合法有效增值稅專用發(fā)票和允許抵扣的其他發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 企業(yè)銷售額 × 征收率。

三、第810號(hào)令是營(yíng)造公平統(tǒng)一的稅收環(huán)境，促進(jìn)以數(shù)治稅的重要舉措

6月20日，國(guó)務(wù)院公布《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》(國(guó)務(wù)院令第810號(hào)。《規(guī)定》的出臺(tái)，健全了常態(tài)化涉稅信息報(bào)送制度，規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員涉稅信息，提升稅收服務(wù)與管理效能，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，有效維護(hù)公平稅收環(huán)境，規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康發(fā)展。

國(guó)家稅務(wù)總局16號(hào)公告中，明確勞務(wù)報(bào)酬采用個(gè)人所得稅預(yù)扣法，但對(duì)交通運(yùn)輸這塊明確按經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征個(gè)人所得稅，未明確個(gè)人所得稅采用預(yù)扣法且以申報(bào)表等憑證代替發(fā)票進(jìn)行處理。因此810號(hào)令的公布，并不能取消從事運(yùn)輸?shù)膫�(gè)人取得運(yùn)輸收入需要開具發(fā)票且申報(bào)納稅的征稅管理方式。

四、網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)作為新的業(yè)態(tài)，是三方物流線上數(shù)字化模式，在稅收管理上應(yīng)適用交通運(yùn)輸行業(yè)相關(guān)征稅制度規(guī)定

“某平臺(tái)”公眾號(hào)文章對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅稅收制度、發(fā)票和相關(guān)管理規(guī)定的認(rèn)識(shí)不到位。

發(fā)票指在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開具、收取的收付款憑證，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中記錄交易、明確權(quán)責(zé)的核心憑證，其具有證明交易真實(shí)性和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的作用。發(fā)票管理貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)全流程，合規(guī)操作既保障自身權(quán)益，亦維護(hù)稅收秩序。發(fā)票使用和管理涉及稅法、合同法等多重法律規(guī)范。

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)作為增值稅一般納稅人，增值稅計(jì)稅采用稅款抵扣制，必須憑取得合法有效的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票依法進(jìn)行抵扣，企業(yè)所得稅必須憑取得的合法有效發(fā)票和其他憑據(jù)依法進(jìn)行列支成本。

2016年無(wú)車承運(yùn)平臺(tái)試點(diǎn)以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局先后出臺(tái)稅總[2017]30號(hào)公告、[2017]55號(hào)公告、稅總函[2019]405號(hào)等一系列稅收政策文件，并通過網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)代開發(fā)票試點(diǎn)工作，來(lái)推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)降本增效，發(fā)揮整合貨源和運(yùn)力資源的作用，促進(jìn)物流行業(yè)健康發(fā)展。

由于各地在理解和執(zhí)行上偏差，代開發(fā)票試點(diǎn)工作落實(shí)不到位，[2017]30號(hào)公告政策利用遲緩，加之財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)存在等，導(dǎo)致大多數(shù)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)不去開展實(shí)質(zhì)性合規(guī)經(jīng)營(yíng)，采用工具平臺(tái)模式把自己變成開票平臺(tái)，憑付款憑證(白條)列支成本，利用地方財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)等擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

隨著稅務(wù)大數(shù)據(jù)監(jiān)管工作深入和地方財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)的取消，工具平臺(tái)開票網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)生存空間明顯縮小，稅收風(fēng)險(xiǎn)逐步顯現(xiàn)。平臺(tái)要平穩(wěn)經(jīng)營(yíng)，必須重構(gòu)經(jīng)營(yíng)方式，按照規(guī)范業(yè)務(wù)模式合規(guī)經(jīng)營(yíng)，用足用好當(dāng)前稅收政策，依法合規(guī)取得相關(guān)運(yùn)費(fèi)、油氣費(fèi)、通行費(fèi)等發(fā)票，促進(jìn)平臺(tái)健康平穩(wěn)發(fā)展。

朱光輝認(rèn)為“三張票”方案是物流企業(yè)、數(shù)字貨運(yùn)降本增效的必答題。

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