仁和會(huì)計(jì)溫馨提醒大家：個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳3月31日前要完成！

一、哪些人應(yīng)當(dāng)辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳？

如果你是個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者，或從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)取得了經(jīng)營(yíng)所得，并且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。

注：實(shí)行經(jīng)營(yíng)所得核定征收的納稅人不需辦理。

二、什么時(shí)候辦理？

在取得經(jīng)營(yíng)所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

三、向哪里的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)？報(bào)送哪張申報(bào)表？

如果年度內(nèi)只取得一處經(jīng)營(yíng)所得，需向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》；

如果年度內(nèi)從兩處及以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需分別向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》，再選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》。

4辦理渠道有哪些？

1.自己辦

以深圳地區(qū)為例：在國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局官網(wǎng)首頁(yè)點(diǎn)擊“自然人電子稅務(wù)局”，進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局WEB端辦理經(jīng)營(yíng)所得B表和C表申報(bào)。

2.單位辦

你可以請(qǐng)被投資單位通過(guò)自然人電子稅務(wù)局扣繳端幫助代辦經(jīng)營(yíng)所得（B表）申報(bào)。

3.大廳辦

建議你盡量通過(guò)自然人電子稅務(wù)局WEB端或扣繳端辦理，若在遠(yuǎn)程辦稅中遇到問(wèn)題，也可攜帶申報(bào)表及相關(guān)資料前往經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。

五、經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳稅款如何計(jì)算？

第一步：計(jì)算應(yīng)納稅所得額

1.經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

成本、費(fèi)用：是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

損失：是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

2.取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

綜合所得：指工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

專項(xiàng)扣除：包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

專項(xiàng)附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

依法確定的其他扣除：包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

注：① 從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)匯總計(jì)算個(gè)人所得稅；② 合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額采取“先分后稅”原則計(jì)算。

第二步：查找適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

個(gè)人所得稅稅率表

（經(jīng)營(yíng)所得適用）

 

六、哪些支出不得在經(jīng)營(yíng)所得稅前扣除？

1.個(gè)人所得稅稅款；

2.稅收滯納金；

3.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

4.不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；

5.贊助支出；

6.用于個(gè)人和家庭的支出；

（1）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

（3）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

7.與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；

除依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除。

8.投資者工資薪金支出。

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